Skip to content
Главная | Защита прав потребителя | Налоговые агенты по ндс при приобретении услуг у иностранца

26.06.2017

Налоговые агенты по НДС


Но в отличие от российских плательщиков НДС иностранные организации могут уплачивать этот налог сами или через налогового агента. Вариант уплаты налога зависит от того, зарегистрирован или нет в Российской Федерации "иностранец" как плательщик НДС. Российские фирмы и коммерсанты получают этот статус автоматически при общей постановке на налоговый учет, осуществляемой в соответствии с нормами ст.

Иностранные же организации обязаны встать на налоговый учет в Российской Федерации только по месту своих обособленных подразделений, находящихся на российской территории, о чем сказано в ст. При постановке на налоговый учет иностранная организация получает на руки свидетельство с указанием ИНН и КПП, на что указывает п. При наличии в Российской Федерации нескольких обособленных подразделений иностранная организация обязана зарегистрироваться по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом на основании п. О своем решении уплачивать налог через так называемое ответственное подразделение иностранная компания должна письменно уведомить налоговые инспекции по месту нахождения каждого своего подразделения, зарегистрированного на российской территории. Так как специальной формы такого уведомления нет, то проинформировать налоговиков о своем решении можно в произвольной форме.

Если иностранная организация зарегистрирована в Российской Федерации по месту нахождения своего обособленного подразделения, то она самостоятельно исчисляет и уплачивает налог с операций по реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.

серьезный Налоговые агенты по ндс при приобретении услуг у иностранца тщательно обдумывал

Причем делает это в порядке, установленном гл. Если у иностранной организации нет обособленных подразделений в Российской Федерации, то по понятным причинам соответствующая регистрация у нее отсутствует. В этом случае налог с операций по реализации работ, услуг , совершенных иностранным налогоплательщиком в Российской Федерации, за него уплачивает налоговый агент. Основания возникновения у хозяйствующего субъекта обязанностей налогового агента по НДС перечислены в ст.

Налоговым агентом в такой ситуации применительно к теме нашей статьи выступает заказчик работ услуг. На период с 1 октября г. Сочи; - иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета далее - МОК ; - филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся маркетинговыми партнерами МОК.

Такие изменения в ст. N ФЗ "О внесении изменений в статью 83 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Напомним, что в соответствии со ст. Следовательно, при приобретении работ услуг у иностранного подрядчика исполнителя у российской стороны организации или коммерсанта могут возникнуть обязанности налогового агента по НДС. Мы не случайно отметили, что такие обязанности могут возникнуть, ведь, чтобы заказчик приобрел статус налогового агента по НДС, необходимо одновременное выполнение следующих условий: Если хотя бы одно из условий не выполняется, то заказчик не признается налоговым агентом по НДС, что подтверждается и Письмом Минфина России от 26 августа г.

В нем, отвечая на конкретный вопрос налогоплательщика, чиновники разъясняют, что местом реализации услуг по привлечению клиентов на обслуживание в области страхования, оказываемых иностранными организациями, территория Российской Федерации не является и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в Российской Федерации.

Так, например, не будут возникать обязанности налогового агента по НДС у заказчика - физического лица, нанимающего иностранного подрядчика для строительства жилья в Российской Федерации. То же самое касается и организации, нанимающей иностранного подрядчика через обособленное подразделение иностранной компании, расположенное в Российской Федерации. Если же иностранная компания не имеет филиальной сети в Российской Федерации, а местом выполнения работ услуг признается российская территория, то исчислить сумму налога с операций по реализации работ услуг придется их заказчику организации или индивидуальному предпринимателю , причем даже в том случае, если он сам не признается плательщиком НДС применяет специальный налоговый режим или использует освобождение от уплаты налога на основании ст.

Аналогичные разъяснения по данному поводу содержатся в Письме Минфина России от 30 декабря г. Заметим, что в части выполнения второго условия у организации или коммерсанта обычно проблем не возникает.

Удивительно, но факт! Выписанный счет-фактура имеет вид:

Ведь при заключении внешнеэкономического контракта заказчику не представляет труда запросить у своего иностранного партнера копию свидетельства о постановке на учет, о котором было сказано выше. Гораздо сложнее проверить выполнение последнего условия - в части места оказания услуги. Ведь в отличие от операций с товарами и работами, где в большинстве своем имеется материально-вещественная форма, услугу нельзя увидеть или потрогать, и эта особенность оказывает влияние не только на бухгалтерский учет операций по оказанию услуг, но и на порядок их налогообложения.

Напомним, что в силу ст. Причем для целей налогообложения НДС услугами признается и аренда, а также передача исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации.

Налоговые агенты по ндс при приобретении услуг у иностранца воздуха

Порядок определения места реализации услуг работ установлен ст. По общему правилу, установленному пп. При этом в силу п. При отсутствии таковой место деятельности исполнителя определяется на основании: Если оказание услуг осуществляется в рамках внешнеэкономического контракта, где исполнителем выступает иностранная организация, то место оказания услуг определяется в особом порядке, предусмотренном пп.

Налоговые агенты по ндс при приобретении услуг у иностранца Сирэйнис

Место оказания услуги подлежит документальному подтверждению. Если на основании ст. Главой 21 НК РФ ряд услуг освобожден от налогообложения, при этом перечень услуг, оказываемых в льготном режиме, определен ст. Если услуга, оказываемая иностранцем в Российской Федерации, освобождена от налогообложения на основании ст.

Ведь с 1 января г. N ФЗ "О внесении изменений в статью Однако до указанной даты налоговый агент иностранной организации - исполнителя услуги обязан был выставить счет-фактуру за иностранного налогоплательщика без выделения суммы НДС. При этом на таком счете-фактуре нужно было сделать соответствующую надпись или проставить штамп "Без налога НДС ".

Поступление услуги

Если же оказание услуг, выполнение работ не подпадает под действие льготного режима, то российский заказчик как налоговый агент обязан выставить счет-фактуру за "иностранца" - плательщика НДС. При этом налоговые агенты - покупатели работ услуг при выставлении счетов-фактур за иностранного продавца руководствуются общими правилами их составления, обозначенными в п. Глава 21 НК РФ не определяет сроков, которыми должны руководствоваться налоговые агенты при выставлении счетов-фактур за иностранных налогоплательщиков. Заметим, что выставление налоговыми агентами счетов-фактур на выполненные работы оказанные услуги имеет некоторые особенности, на которые следует обратить внимание.

Напомним, что при выставлении счетов-фактур налоговые агенты должны руководствоваться не только нормами ст. N "О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" далее - Правила N Налоговый агент, приобретающий работы услуги у иностранца, в строке 5 счета-фактуры указывает номер и дату платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

По мнению чиновников, порядок заполнения граф счета-фактуры зависит от того, в полном или частичном размере осуществляется оплата приобретаемых работ, услуг. При полной оплате графы счета-фактуры заполняются в порядке, установленном п. При частичной оплате приобретаемых товаров работ, услуг в графах 2 - 4, 6, 10, 11 счета-фактуры ставятся прочерки. При оплате в полном размере или при частичной оплате приобретаемых товаров работ, услуг , в том числе при безденежных формах расчетов, графы 5, 7 - 9 счета-фактуры заполняются в следующем порядке: В графе 8 "Сумма налога" налоговым агентом указывается сумма налога, рассчитанная как произведение граф 9 и 7, соответствующая сумме налога, перечисленной в бюджет налоговым агентом в порядке, установленном п.

Удивительно, но факт! Свои действия фирма готова отстаивать в суде. При этом, как разъясняют финансисты в своем Письме от 13 мая г.

Счет-фактура, составленный налоговым агентом, подписывается налоговым агентом руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными в установленном порядке лицами либо индивидуальным предпринимателем. Если оказываемая иностранцем услуга облагается налогом в общем порядке, то заказчик - налоговый агент должен исчислить сумму НДС, удержать ее у иностранца и заплатить в бюджет. Налоговая база на основании п. Если же в договоре НДС не упомянут, то российскому заказчику придется самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых работ услуг на сумму налога.

Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в Письме Минфина России от 5 июня г. Перечислить сумму налога в бюджет российский заказчик должен одновременно с выплатой дохода иностранной компании, оказавшей услуги, на это указывает п. При этом, как разъясняют финансисты в своем Письме от 13 мая г. При перечислении налога с одновременным погашением задолженности заказчик должен представить в банк два платежных поручения - одно на оплату налога, другое - на оплату задолженности перед иностранцем.

В противном случае банк не перечислит сумму долга иностранцу. В силу того что сторонами сделки внешнеторгового контракта являются резидент и нерезидент, расчеты по договору осуществляются обычно в иностранной валюте. В Письме Минфина России от 16 апреля г. Следовательно, при оплате задолженности иностранному партнеру налоговый агент должен пересчитать сумму в валюте на дату осуществления платежа по оплате услуг.

Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в Письме Минфина России от 1 ноября г. Если оказанные услуги приобретены заказчиком - плательщиком НДС и при этом у него выполняются все условия для применения налогового вычета, то по сумме "агентского" налога, уплаченного им при приобретении работ услуг , он вправе воспользоваться вычетом по НДС. На это указывают положения п. Подтверждает это и Письмо Минфина России от 13 января г. Применить вычет по сумме "агентского" налога российский заказчик может даже в том случае, если налог им уплачен фактически за счет собственных средств.

Именно такой вывод можно сделать на основании разъяснений чиновников, изложенных в Письме Минфина России от 5 июня г. Если услуги работы оплачиваются "иностранцу" авансом, то в отличие от "обычного" покупателя налоговый агент не вправе воспользоваться вычетом по сумме НДС, уплаченного в составе аванса. Применить вычет налоговый агент может только после того, как приобретенные услуги или работы приняты им к учету.

Такова официальная точка зрения контролеров, изложенная в Письме Минфина России от 21 июня г. Причем правомерность такого подхода чиновников подтвердили и высшие арбитры, на что указывает Решение ВАС РФ от 12 сентября г. На налоговых агентов, приобретающих на территории Российской Федерации услуги работы иностранных поставщиков, распространяется и действие п. Согласно указанной норме налоговый агент вправе принимать к вычету сумму удержанного и уплаченного "агентского" налога в случае отказа от этих услуг работ.

Исчисляем НДС

Сделать это можно при одновременном соблюдении следующих условий п. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налоговым агентом и уплаченные им в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Минфин России в своем Письме от 23 марта г. В случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязательным условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу услуг авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС.

При расторжении договора на оказание услуг с иностранной организацией без возврата сумм авансовых платежей, с которых российской организацией, выступающей в качестве налогового агента, уплачен НДС, для принятия российской организацией к вычету НДС оснований не имеется. Пример без учета нормирования рекламных расходов. Предположим, что российская торговая компания "A" заключила договор с иностранным рекламным агентством "B", стоимость которого составляет евро, в том числе НДС - евро.

Условиями контракта предусмотрено, что рекламные услуги оказываются российской стороне на условиях процентной предоплаты. Иностранная организация не зарегистрирована на территории Российской Федерации в качестве плательщика НДС. Акт на оказание услуг подписан сторонами 22 января г. Предположим, что курс евро составил: Так как иностранная компания не имеет в Российской Федерации соответствующей регистрации, то российская организация "A" признается налоговым агентом по НДС, а значит, должна исчислить сумму налога, удержать ее у иностранной организации и перечислить в бюджет.

Согласно договору такая обязанность возникает у налогового агента на день перечисления предварительной оплаты. В бухгалтерском учете организации "A" операции, связанные с приобретением рекламных услуг у иностранного партнера, отражены следующим образом: Дебет Кредит 52 - 89 руб. Причем на основании п.

Читайте также:

  • Оплата штрафа на месте по решению суда
  • Может ли отец отказаться от алиментов
  • Где прописаться если нет жилья
  • Заявление в местные городские или районные органы приватизация квартиры красноярск